Va prezentam mai jos avantajele si dezavantajele unei PFA in relatie cu o microintreprindere luand in considerare modificarile fiscale aplicabile incepand cu 1 Ianuarie 2016.

Obligativitatea platii CAS (10,5 % sau 26,3%, in functie de optiune) de catre PFA-uri, chiar daca acestea au un contract de munca , pe langa plata CASS (5,5%) si impozit pe profit (16%) ne determina sa analizam daca suspendarea activitatii PFA si deschiderea unei microintreprinderi este o optiune de luat in seama.

Din acest an, impozitul pentru microintreprinderi are cote diferite in functie de numarul de angajati, astfel:

  • impozit 3% pe venit – daca microintreprinderea nu are angajati;
  • impozit 2% pe venit – daca microintreprinderea are 1 angajat
  • impozit 1% pe venit – daca microintreprinderea are 2 sau mai multi angajati.

Tot din acest an, impozitul pe dividende va scadea la 5% de la 16%, dar trebuie amintit ca  actionarii nu pot utiliza banii societatii in scopuri personale in timpul anului fiscal, ci doar dupa inchiderea si aprobarea situatiilor financiare. De asemenea, din 2017, se va plati si CASS de 5,5% pentru dividendele retrase.

Studiu de caz privind impozitarea unei entitati (PFA sau microintreprindere ),fara angajati, ce are venituri de 150.000 lei/an si cheltuieli de 50.000 lei in cursul anului 2016.

Care este castigul unei PFA:

Venitul Net al PFA este de 100.000 lei (150.000-50.000) iar pentru acesta, datoreaza:

  • CAS (10,5%): 100.000*10,5%=10.500 lei
  • CASS (5,5%): 100.000*5,5%=5.500 lei

Profitul impozabil este de:  100.000-10.500-5.500= 84.000 lei

Impozitul datorat (16%) va fi de: 84.000*16%=13.440 lei

Profitul Net de care va dispune PFA este de: 84.000-13.440=70.560 lei

Nota: Daca PFA a optat pentru CAS de 26,3%, castigul net ar fi urmatorul:

Venit Net: 100.000

CAS (26,3%): 100.000*26,3%=26.300

CASS (5,5%): 100.000*5,5%=5.500

Profitul impozabil: 100.000-26.300-5.500=68.200 lei

Impozit datorat(16%): 68.200*16%=10.912 lei

Profit Net de care dispune PFA: 68.200-10.912=57.288 lei

In cazul PFA, aceasta dispune de castigul obtinut pe tot parcursul anului.

 

Care este castigul asociatului unei microintreprinderi:

Profitul microintreprinderii este: 150.000-50.000=100.000 lei

Impozit pe venit datorat (3%): 150.000*3%=4.500 lei

Profitul Net este de: 100.000-4.500=95.500 lei.

Pentru a putea utiliza profiturile in scop personal, actionarul va retrage dividende pentru care va plati impozit de 5% si CASS 5,5% (din 2017) astfel:

  • Impozit dividende (5%)= 95.500*5%=4.775 lei
  • CASS (5,5%)=95.500*5.5%=5.252,5 lei

Suma neta de care va dispune asociatul va fi de: 95.500-4.775-5.252,5=85.472,5 lei

In cazul unei microintreprinderi, asociatul dispune de castigul obtinul doar dupa aprobarea situatiilor financiare anuale.

Commentarii

commentarii